Jak správně vypočítat clo a DPH při nákupech ze zahraničí

Základní sazby DPH a cla v ČR

V České republice se uplatňují různé sazby daně z přidané hodnoty, přičemž základní sazba DPH činí 21 %. Tato sazba se vztahuje na většinu zboží a služeb, které nejsou výslovně zařazeny do snížených sazeb. První snížená sazba je stanovena na 15 % a druhá snížená sazba činí 10 %. Do první snížené sazby spadají například potraviny, nealkoholické nápoje, hromadná doprava, ubytovací služby či zdravotnické prostředky. Druhá snížená sazba se vztahuje především na léky, knihy, noviny a časopisy.

V oblasti cel je situace poněkud složitější, jelikož Česká republika jako členský stát Evropské unie uplatňuje společný celní sazebník EU. Celní sazby se liší podle typu zboží a země původu. Základní celní sazby se pohybují nejčastěji v rozmezí od 0 % do 15 %, přičemž některé specifické položky mohou mít i vyšší celní zatížení. Významnou roli hrají preferenční celní sazby, které se uplatňují na zboží dovážené ze zemí, s nimiž má EU uzavřené obchodní dohody.

Pro správné určení celní sazby je klíčová klasifikace zboží podle kombinované nomenklatury, která každému typu zboží přiřazuje specifický číselný kód. Tento systém je harmonizován v rámci celé EU a umožňuje jednotnou aplikaci celních sazeb. Kromě samotného cla se při dovozu zboží ze třetích zemí uplatňuje také DPH a případně další poplatky, jako jsou spotřební daně u vybraných komodit.

Zvláštní režimy DPH se uplatňují například u cestovního ruchu, použitého zboží nebo uměleckých děl. V těchto případech se daň vypočítává ze zvláštního základu daně nebo se používají specifické postupy. Pro malé a střední podnikatele existuje možnost využít režim přenesení daňové povinnosti, kdy povinnost přiznat a zaplatit daň přechází na příjemce plnění.

V oblasti cel existují také různé úlevy a osvobození. Například zásilky neobchodní povahy do hodnoty 45 EUR jsou osvobozeny od cla i DPH, u zásilek obchodní povahy platí osvobození do hodnoty 150 EUR pouze pro clo. Důležitou roli hrají také antidumpingová a vyrovnávací cla, která chrání evropský trh před nekalými obchodními praktikami třetích zemí.

Pro podnikatele je důležité sledovat změny v sazbách DPH i cel, jelikož tyto změny mohou významně ovlivnit jejich podnikání. Správná aplikace sazeb a dodržování celních předpisů je klíčová pro předcházení sankcím ze strany finančních a celních úřadů. V případě nejasností je vhodné konzultovat situaci s daňovým poradcem nebo celním deklarantem, kteří pomohou správně určit aplikovatelné sazby a splnit všechny související povinnosti.

Výpočet cla při nákupu ze zemí mimo EU

Při nákupu zboží ze zemí mimo Evropskou unii je třeba počítat s dodatečnými náklady v podobě cla a DPH. Celní povinnost vzniká u zásilek, jejichž hodnota přesahuje 150 EUR, přičemž do této částky se započítává jak samotná cena zboží, tak i náklady na dopravu. Výše cla se stanovuje podle celního sazebníku TARIC, který obsahuje různé sazby pro jednotlivé druhy zboží. Běžně se celní sazby pohybují mezi 0 až 12 procenty, u některých specifických položek však mohou být i vyšší.

Pro správný výpočet cla je nejprve nutné určit celní hodnotu zboží. Ta se skládá z kupní ceny zboží, nákladů na dopravu až na hranice EU, pojištění a případných dalších souvisejících nákladů. Z této částky se následně vypočítá clo podle příslušné celní sazby. Je důležité si uvědomit, že celní hodnota se přepočítává na české koruny podle kurzu, který stanovuje Evropská centrální banka a který je platný v okamžiku vzniku celního dluhu.

Po stanovení výše cla následuje výpočet DPH. DPH se vypočítává z částky, která zahrnuje hodnotu zboží, clo a náklady na dopravu. V České republice platí základní sazba DPH 21 procent, případně snížené sazby 15 nebo 10 procent pro vybrané druhy zboží. Například při nákupu zboží v hodnotě 200 EUR s celní sazbou 5 procent a základní sazbou DPH by výpočet vypadal následovně: nejprve se vypočítá clo z celní hodnoty, poté se k hodnotě zboží přičte vypočtené clo a z tohoto součtu se vypočítá DPH.

Je třeba mít na paměti, že celní řízení může být spojeno s dodatečnými poplatky za služby celního deklaranta nebo přepravní společnosti. Tyto poplatky se mohou pohybovat v řádu stokorun až tisícikorun, v závislosti na hodnotě zásilky a složitosti celního řízení. Některé přepravní společnosti nabízejí komplexní služby včetně celního odbavení, což může být pro běžného spotřebitele pohodlnější, ale zpravidla dražší řešení.

Od července 2021 došlo ke změně pravidel pro zásilky s hodnotou do 150 EUR, u kterých se nově platí DPH již od prvního eura, zatímco dříve existoval limit 22 EUR, do kterého bylo zboží osvobozeno od DPH. Tato změna významně ovlivnila náklady na nákupy menších položek ze zemí mimo EU. Pro spotřebitele je proto důležité před nákupem ze třetích zemí důkladně zvážit celkové náklady včetně cla, DPH a případných dodatečných poplatků, které mohou původní výhodnou cenu významně navýšit.

V případě reklamace nebo vrácení zboží je možné požádat o vrácení cla a DPH. Tento proces však může být administrativně náročný a vyžaduje předložení příslušných dokladů. Je proto vhodné si veškerou dokumentaci související s nákupem, celním řízením a případným vrácením zboží pečlivě uschovat.

Kdy se platí DPH při dovozu zboží

Při dovozu zboží ze zemí mimo Evropskou unii je povinnost platit DPH stanovena zákonem o dani z přidané hodnoty. DPH se platí v okamžiku, kdy vzniká celní dluh, tedy když je zboží propuštěno do volného oběhu na území České republiky. Tato povinnost vzniká bez ohledu na to, zda je dovozce plátcem DPH či nikoliv.

Základem pro výpočet DPH je celní hodnota dováženého zboží, ke které se připočítávají další položky. Mezi tyto položky patří zejména clo, spotřební daň (pokud se na zboží vztahuje) a vedlejší výdaje související s dovozem, jako jsou náklady na dopravu, pojištění či manipulaci se zbožím až do prvního místa určení v tuzemsku. Sazba DPH se uplatňuje podle charakteru dováženého zboží, přičemž může být základní (21 %), první snížená (15 %) nebo druhá snížená (10 %).

V případě zásilek s hodnotou do 150 EUR je situace specifická, neboť od 1. července 2021 platí nová pravidla. U těchto zásilek se neuplatňuje clo, ale DPH se platí vždy, s výjimkou zásilek do 22 EUR, které byly do uvedeného data od DPH osvobozeny. Dovozce má několik možností, jak DPH uhradit. Může využít speciální režim IOSS (Import One Stop Shop), kdy je DPH zahrnuto již v ceně zboží a odvádí ho prodávající, nebo může DPH uhradit při doručení zásilky přepravci.

Pro podnikatele, kteří jsou plátci DPH, existuje možnost uplatnit nárok na odpočet DPH při dovozu zboží. Tento nárok vzniká ve stejném zdaňovacím období, kdy vznikla povinnost přiznat daň. Podmínkou je, že dovozce má k dispozici příslušné celní rozhodnutí, které dokládá propuštění zboží do volného oběhu.

Zvláštní režim platí pro dovoz investičního zlata, který je od DPH osvobozen. Podobně jsou upraveny i případy dočasného použití zboží nebo jeho umístění do svobodného skladu či pásma. V těchto případech se DPH neplatí okamžitě, ale až při případném propuštění zboží do volného oběhu.

Důležitou roli hraje také původ zboží a jeho celní zařazení, které může ovlivnit výši cla a tím i základ pro výpočet DPH. Dovozci by měli věnovat pozornost správnému určení celního zařazení, neboť chybné zařazení může vést k doměření daně a případným sankcím ze strany celní správy.

Pro správné stanovení DPH při dovozu je nezbytné znát nejen základní pravidla, ale také sledovat aktuální změny v legislativě a správně vyhodnotit všechny okolnosti konkrétního dovozu. Významnou roli hraje také dokumentace, kterou je třeba uchovávat pro případnou kontrolu ze strany finančního úřadu nebo celní správy.

Osvobození od cla a DPH do 150 EUR

Pro zásilky ze zemí mimo Evropskou unii platí osvobození od cla a DPH do hodnoty 150 EUR, což představuje významnou úlevu pro běžné spotřebitele. Toto pravidlo se vztahuje na zásilky určené pro osobní potřebu, nikoli pro komerční účely. Je důležité si uvědomit, že do této částky se započítává hodnota zboží včetně poštovného a pojištění. Pokud celková hodnota zásilky přesáhne limit 150 EUR, podléhá celému procesu proclení a zdanění, a to v plné výši bez ohledu na to, o kolik byla částka překročena.

Existují však určité výjimky z tohoto pravidla. Osvobození se nevztahuje na alkoholické nápoje, tabákové výrobky, parfémy a toaletní vody. Tyto komodity podléhají specifickým předpisům a jsou zatíženy spotřební daní bez ohledu na jejich hodnotu. Při objednávání zboží ze třetích zemí je proto nezbytné důkladně zvážit celkovou hodnotu zásilky a její obsah.

V praxi to znamená, že pokud si například objednáte oblečení z Číny v hodnotě 140 EUR včetně poštovného, zásilka projde celním řízením bez dodatečných poplatků. Jakmile však celková hodnota dosáhne například 155 EUR, musíte počítat s tím, že budete muset uhradit DPH z celé částky a případně i clo podle typu zboží. Sazba DPH se v takovém případě vypočítává z celkové hodnoty zásilky včetně nákladů na dopravu.

Pro spotřebitele je klíčové správně vyhodnotit celkovou hodnotu objednávky již při nákupu. Mnoho e-shopů mimo EU často uvádí nižší hodnotu zboží na celních deklaracích, což může vést k problémům při celním řízení. Celní správa má právo kontrolovat skutečnou hodnotu zásilky a v případě zjištění nesrovnalostí může udělit dodatečné sankce.

Proces osvobození od cla a DPH do 150 EUR významně zjednodušuje mezinárodní nakupování pro běžné spotřebitele. Toto opatření bylo zavedeno s cílem snížit administrativní zátěž celních orgánů a usnadnit přeshraniční elektronický obchod. Zároveň však musí být spotřebitelé obezřetní a důkladně se seznámit s pravidly pro dovoz konkrétního typu zboží.

V případě překročení limitu 150 EUR je důležité počítat s dodatečnými náklady a časem potřebným pro celní řízení. Celní úřad může požadovat dodatečné dokumenty, jako jsou faktury nebo potvrzení o platbě, pro ověření skutečné hodnoty zásilky. Proto je vhodné uchovávat veškerou dokumentaci související s nákupem pro případnou kontrolu.

Celní řízení a potřebné dokumenty pro dovoz

Pro úspěšné provedení celního řízení při dovozu zboží je nezbytné mít připraveny všechny potřebné dokumenty a splnit zákonem stanovené požadavky. Základním dokumentem pro celní řízení je celní prohlášení, které musí obsahovat přesné informace o dováženém zboží, jeho původu, hodnotě a účelu dovozu. Toto prohlášení se podává elektronicky prostřednictvím systému eCustoms nebo písemně na předepsaném formuláři JSD (Jednotný správní doklad).

K celnímu prohlášení je nutné přiložit další podpůrné dokumenty, mezi které patří především obchodní faktura, která musí obsahovat přesný popis zboží, jeho množství, jednotkovou i celkovou cenu a údaje o prodávajícím a kupujícím. Dalším důležitým dokumentem jsou přepravní doklady, jako například nákladní list CMR pro silniční přepravu, letecký nákladní list AWB nebo námořní konosament B/L.

Pro prokázání původu zboží je často vyžadováno osvědčení o původu zboží, které může mít formu EUR.1, EUR-MED nebo prohlášení na faktuře. Tyto dokumenty jsou klíčové pro případné uplatnění preferenčního zacházení a snížených nebo nulových celních sazeb. V některých případech může být vyžadováno také potvrzení o původu zboží Form A pro rozvojové země v rámci GSP.

Při dovozu specifických druhů zboží mohou být vyžadovány další speciální dokumenty a povolení. Například pro dovoz potravin je často nutné předložit zdravotní certifikáty, pro chemické látky bezpečnostní listy, pro léčiva povolení SÚKL nebo pro textil certifikáty o složení materiálu. Důležitou součástí dokumentace je také balící list, který detailně popisuje obsah jednotlivých nákladových kusů.

Pro stanovení celní hodnoty zboží je třeba předložit dokumenty prokazující skutečně zaplacenou nebo splatnou cenu, včetně nákladů na dopravu, pojištění a dalších souvisejících výdajů. Tyto údaje jsou klíčové pro správný výpočet cla a DPH. V případě, že je zboží součástí složitějších obchodních transakcí, mohou být vyžadovány také dokumenty prokazující podmínky prodeje, například kupní smlouvy nebo dokumenty o provizích či licenčních poplatcích.

Pro hladký průběh celního řízení je zásadní, aby všechny předkládané dokumenty byly kompletní, správně vyplněné a vzájemně konzistentní. Jakékoliv nesrovnalosti mohou vést k prodloužení celního řízení, dodatečným kontrolám nebo dokonce k zadržení zboží. Proto je vhodné spolupracovat s profesionálním celním deklarantem nebo celní agenturou, která má zkušenosti s přípravou potřebné dokumentace a může pomoci předejít případným problémům.

V případě pravidelných dovozů je možné požádat o zjednodušené postupy celního řízení nebo status AEO (Oprávněný hospodářský subjekt), což může výrazně urychlit celý proces. Tyto speciální režimy však vyžadují splnění přísných podmínek a pravidelné kontroly ze strany celních orgánů.

Rozdíl mezi DPH a clem při dovozu

Při dovozu zboží ze zemí mimo Evropskou unii se setkáváme se dvěma důležitými poplatky - daní z přidané hodnoty (DPH) a clem. Tyto dva poplatky mají odlišný charakter a způsob výpočtu, přestože jsou často vybírány současně při stejné transakci. Clo představuje specifický druh poplatku, který se vztahuje výhradně na dovoz zboží ze třetích zemí a jeho hlavním účelem je ochrana domácího trhu a regulace mezinárodního obchodu. Naproti tomu DPH je univerzální daň ze spotřeby, která se uplatňuje na veškeré zboží a služby bez ohledu na jejich původ.

Zásadní rozdíl spočívá v tom, že clo se vypočítává pouze z hodnoty dováženého zboží a nákladů na dopravu do prvního místa určení v EU, zatímco DPH se počítá z celkové částky, která zahrnuje hodnotu zboží, náklady na dopravu, případné další poplatky a také samotné clo. To znamená, že DPH je v podstatě daň z daně, protože se vypočítává i z hodnoty již zaplaceného cla.

Další významný rozdíl představuje skutečnost, že zatímco clo je definitivním nákladem, který nelze nárokovat zpět, DPH může být za určitých podmínek předmětem odpočtu. Plátci DPH si mohou nárokovat odpočet daně na vstupu, což u cla není možné. Toto pravidlo činí clo významným nákladovým faktorem především pro dovozce, kteří musí jeho výši zahrnout do konečné ceny produktu.

Sazby cla se liší podle typu zboží a země původu, přičemž existují různé preferenční sazby v rámci mezinárodních dohod. Naproti tomu sazby DPH jsou v České republice jednotné - základní sazba 21 %, první snížená sazba 15 % a druhá snížená sazba 10 %, bez ohledu na původ zboží. Výjimku tvoří pouze specifické případy osvobození od DPH.

Administrativní proces při dovozu zboží vyžaduje nejprve vyměření a zaplacení cla, teprve poté následuje výpočet a úhrada DPH. Celní úřad vystupuje jako správce obou těchto poplatků, přičemž clo odvádí do rozpočtu Evropské unie (až na malou část určenou na správní náklady), zatímco DPH směřuje do státního rozpočtu České republiky.

Pro podnikatele je důležité pochopit, že zatímco clo představuje fixní náklad, který musí být zahrnut do ceny produktu, DPH může být při splnění zákonných podmínek předmětem odpočtu. To má významný vliv na cenovou kalkulaci a konkurenceschopnost dováženého zboží na domácím trhu. Správné pochopení rozdílů mezi clem a DPH je klíčové pro efektivní plánování dovozních operací a optimalizaci nákladů spojených s mezinárodním obchodem.

Když je daňový systém příliš složitý, stává se z něj labyrint, ve kterém se ztratí i ti nejzkušenější. Jednoduchost je klíčem k efektivitě a spravedlnosti.

Kristýna Veselá

Kontrola zásilek celní správou

Celní správa České republiky má ze zákona pravomoc kontrolovat zásilky přicházející ze zemí mimo Evropskou unii, aby zajistila řádné vybírání cla a DPH. Kontrolní činnost se provádí systematicky a zahrnuje jak fyzické kontroly zásilek, tak i kontroly dokumentace. Celníci využívají moderní technické vybavení včetně rentgenových zařízení a specializovaných detekčních přístrojů pro odhalování nedovoleného zboží.

Položka	Sazba DPH 2024
Základní sazba	21%
První snížená sazba	12%
Druhá snížená sazba	0%
Limit pro registraci k DPH	2 000 000 Kč
Zdaňovací období	Měsíční/Čtvrtletní

Při kontrole zásilek se celní správa zaměřuje především na ověření deklarované hodnoty zboží, jeho původu a správného zařazení do celního sazebníku. Zvláštní pozornost je věnována zásilkám, které by mohly obsahovat podhodnocené zboží nebo zboží porušující práva duševního vlastnictví. V případě zjištění nesrovnalostí může celní správa zásilku zadržet a zahájit správní řízení.

Významnou součástí kontrolní činnosti je také ověřování správnosti výpočtu cla a DPH. Celní správa má právo požadovat dodatečné doklady k prokázání deklarované hodnoty zboží, jako jsou faktury, výpisy z účtu nebo přepravní dokumenty. Pokud vznikne důvodné podezření na krácení cla nebo DPH, může celní správa provést dodatečné vyměření těchto poplatků.

V rámci kontrolní činnosti se celní správa zaměřuje také na zásilky zasílané prostřednictvím poštovních a kurýrních služeb. Od července 2021 došlo ke změně pravidel a všechny zásilky ze třetích zemí podléhají celnímu řízení bez ohledu na jejich hodnotu. Toto opatření má zamezit daňovým únikům a zajistit spravedlivé konkurenční prostředí pro domácí podnikatele.

Celní správa při kontrolách spolupracuje s dalšími státními orgány, zejména s Finanční správou ČR a Českou obchodní inspekcí. Výměna informací mezi těmito institucemi pomáhá efektivněji odhalovat daňové úniky a porušování předpisů. Kontrolní činnost se neomezuje pouze na hraniční přechody, ale probíhá i ve vnitrozemí, například ve skladech nebo distribučních centrech.

Pro účely kontroly může celní správa využívat také informace z mezinárodní spolupráce celních orgánů. Systém výměny informací v rámci EU i s třetími zeměmi umožňuje lépe identifikovat rizikové zásilky a odhalovat organizované podvody. Celní správa pravidelně aktualizuje své kontrolní mechanismy a postupy na základě nových trendů v mezinárodním obchodě a způsobů obcházení celních a daňových předpisů.

V případě zjištění porušení předpisů může celní správa uložit sankce, které zahrnují nejen doměření cla a DPH, ale také pokuty za správní delikty. Závažnější případy mohou být předány orgánům činným v trestním řízení k dalšímu šetření. Celní správa také vede evidenci zjištěných porušení, která slouží k lepšímu zacílení budoucích kontrol a prevenci daňových úniků.

Sankce při nesprávném celním prohlášení

Při nesprávném celním prohlášení nebo porušení celních předpisů mohou být uloženy různé druhy sankcí, které mají závažné finanční i právní důsledky. Celní správa může uložit pokutu až do výše 4 000 000 Kč v případě závažného porušení celních předpisů. Tato sankce se vztahuje především na případy, kdy dovozce nebo vývozce úmyslně uvede nesprávné údaje v celním prohlášení s cílem snížit celní dluh nebo se vyhnout placení daní.

V případě méně závažných pochybení, jako jsou formální nedostatky v dokumentaci nebo neúmyslné chyby v celním prohlášení, může být uložena pokuta v rozmezí od 1 000 Kč do 500 000 Kč. Celní úřad při stanovení výše sankce přihlíží k závažnosti porušení, míře zavinění a případné spolupráci subjektu při řešení zjištěných nedostatků.

Kromě finančních sankcí může dojít také k zabavení zboží, které bylo předmětem nesprávného celního prohlášení. Toto opatření se uplatňuje zejména v případech, kdy je zboží předmětem podvodu nebo kdy jeho dovoz či vývoz porušuje platné právní předpisy. Zabavené zboží může být následně prodáno v dražbě nebo zlikvidováno na náklady dovozce.

Další významnou sankcí je možnost pozastavení činnosti celního deklaranta nebo odebrání povolení k provozování celního skladu. Tato sankce má závažný dopad na podnikatelskou činnost dotčených subjektů a může vést k významným ekonomickým ztrátám. Proto je důležité věnovat zvýšenou pozornost správnosti celních prohlášení a dodržování všech souvisejících předpisů.

V případě zjištění daňových úniků souvisejících s nesprávným celním prohlášením může být případ předán finančnímu úřadu k dalšímu šetření. Finanční úřad může následně doměřit DPH a uložit penále, které může dosáhnout až 20 % z doměřené daně. K tomu se připočítává úrok z prodlení, který narůstá každý den od původního data splatnosti daně.

Závažná porušení celních předpisů mohou být kvalifikována jako trestný čin krácení daně, poplatků a podobných povinných plateb. V takovém případě hrozí pachateli kromě finančních sankcí také trest odnětí svobody v délce až 10 let, zákaz činnosti nebo propadnutí majetku. Trestní odpovědnost se vztahuje jak na fyzické osoby, tak na odpovědné zástupce právnických osob.

Pro předcházení sankcím je klíčové důsledné vedení dokumentace, správné zařazení zboží do celních sazebníků a přesné určení celní hodnoty. Doporučuje se také využívat služeb zkušených celních deklarantů a pravidelně se školit v oblasti celních předpisů. V případě nejasností je vhodné konzultovat postupy přímo s celním úřadem, který může poskytnout závazné informace o správném postupu.

Online nákupy a povinnost platit clo

V dnešní době se stále více Čechů obrací k online nakupování ze zahraničních e-shopů, především z Číny, USA a dalších zemí mimo Evropskou unii. Mnoho spotřebitelů však často netuší, že při těchto nákupech musí počítat s dodatečnými náklady v podobě cla a DPH. Od 1. července 2021 došlo k významné změně, kdy byla zrušena osvobození od DPH pro zásilky do 22 EUR. Nyní se tedy DPH platí z každé zásilky bez ohledu na její hodnotu.

Při objednávání zboží ze zemí mimo EU je důležité počítat s tím, že kromě samotné ceny zboží budeme muset uhradit i další poplatky. Základní sazba DPH činí 21 % a vypočítává se z celkové hodnoty zásilky včetně poštovného. Pokud hodnota zásilky přesáhne 150 EUR, vzniká navíc povinnost platit clo, jehož výše se liší podle typu zboží a může se pohybovat od několika procent až po desítky procent z hodnoty zboží.

Proces proclení zásilky obvykle zajišťuje přepravní společnost nebo Česká pošta. Tyto společnosti si za své služby účtují manipulační poplatek, který se může pohybovat od 100 Kč až po několik set korun. Je důležité si uvědomit, že tyto poplatky nelze obejít ani když prodejce označí zásilku jako dárek nebo uvede nižší hodnotu zboží. Takové jednání je považováno za celní podvod a může vést k vysokým pokutám.

Při nakupování je také třeba věnovat pozornost původu zboží. Některé e-shopy sice působí jako evropské, ale ve skutečnosti expedují zboží ze skladů mimo EU. V takovém případě se na zásilku vztahují stejná pravidla jako při přímém nákupu ze třetí země. Spotřebitelé by proto měli vždy pečlivě číst informace o místě odeslání zboží.

Pro zjednodušení celého procesu vznikly specializované celní aplikace a kalkulačky, které pomáhají spotřebitelům předem vypočítat celkové náklady včetně cla a DPH. Některé zahraniční e-shopy již nabízejí možnost zaplatit clo a DPH přímo při nákupu, což eliminuje nutnost dodatečného vyřizování celního řízení a placení manipulačních poplatků.

V případě reklamace nebo vrácení zboží zakoupeného mimo EU je situace komplikovanější než u tuzemských nákupů. Spotřebitel má sice nárok na vrácení zaplacených cel a DPH, ale musí o to aktivně požádat celní úřad a doložit potřebné dokumenty. Tento proces může být časově náročný a není automatický.

Při rozhodování o nákupu ze zahraničního e-shopu je proto důležité zvážit nejen samotnou cenu zboží, ale započítat i všechny dodatečné náklady. V některých případech se může ukázat, že zdánlivě výhodná koupě je ve výsledku dražší než nákup od tuzemského prodejce, zejména když připočteme případné náklady na reklamaci nebo vrácení zboží.

Celní sazebník a určování hodnoty zboží

Celní sazebník představuje základní nástroj pro správné zařazení zboží do příslušných celních položek, což je klíčové pro stanovení výše cla a dalších poplatků. Každé zboží dovážené do Evropské unie musí být klasifikováno podle kombinované nomenklatury, která je součástí integrovaného celního sazebníku TARIC. Tento systém zajišťuje jednotnou klasifikaci zboží napříč všemi členskými státy EU a stanovuje příslušné celní sazby.

Pro správné určení celní hodnoty zboží je nutné zohlednit několik faktorů. Základním principem je transakční hodnota, tedy skutečně placená nebo splatná cena za zboží při jeho prodeji pro vývoz na celní území Unie. Do celní hodnoty se započítávají také náklady na dopravu, pojištění, provize, licenční poplatky a další související výdaje až na místo vstupu do EU.

Při stanovování celní hodnoty musí dovozce předložit celnímu úřadu veškerou relevantní dokumentaci, včetně faktur, přepravních dokladů a dalších podkladů prokazujících skutečnou hodnotu zboží. V případě pochybností o deklarované hodnotě má celní úřad právo požadovat dodatečné informace nebo stanovit celní hodnotu alternativními metodami. Tyto metody zahrnují například hodnotu stejného nebo podobného zboží, výpočtovou metodu založenou na výrobních nákladech nebo metodu odvození hodnoty.

Významnou roli při určování celní hodnoty hrají také přirážky a srážky. Do celní hodnoty se musí připočítat například náklady na balení, kontejnery, pomocné materiály či nástroje poskytnuté kupujícím zdarma nebo za sníženou cenu. Naopak se odečítají například náklady na konstrukci, instalaci nebo montáž provedenou po dovozu.

Správné určení celní hodnoty má přímý vliv nejen na výši cla, ale také na výpočet DPH při dovozu. Základ pro výpočet DPH tvoří součet celní hodnoty, vyměřeného cla a dalších poplatků souvisejících s dovozem. Proto je přesné stanovení celní hodnoty klíčové pro správný výpočet všech dovozních poplatků.

V praxi se často setkáváme s komplikovanými situacemi, kdy je třeba zohlednit různé obchodní podmínky, slevy, provize nebo vztahy mezi prodávajícím a kupujícím. Zvláštní pozornost je třeba věnovat transferovým cenám mezi spojenými osobami, které musí odpovídat principu tržního odstupu. Celní orgány mohou v takových případech požadovat dodatečné důkazy o tom, že deklarovaná hodnota není ovlivněna vztahem mezi stranami.

Pro usnadnění procesu určování celní hodnoty existují různé pomocné nástroje a databáze, včetně závazných informací o původu zboží (ZIPZ) a závazných informací o sazebním zařazení zboží (ZISZ). Tyto nástroje poskytují dovozci právní jistotu ohledně klasifikace a původu zboží, což může významně zjednodušit celní řízení a minimalizovat riziko dodatečných doměrků.